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        实战案例: 享受优惠时选择子公司的实操方式

        简介甲公司是某市一家小有名气的餐饮企业,已经在该设立5家分店(采取分公司的形式),计划2020年度在外省增开5家分店,合计达到10家分店。每家分店的年度利润总额约100万元。 分店在法律形式上属于分公司,需要与总公司汇总纳税。该10家分公司每年合计缴纳企业所得税:100*25%*10=250(万元) 由于该客户的每家分店均满足小型微利企业的条件,如果设置为子公司(可称为连锁店

          甲公司是某市一家小有名气的餐饮企业,已经在该设立5家分店(采取分公司的形式),计划2020年度在外省增开5家分店,合计达到10家分店。每家分店的年度利润总额约100万元。

          分店在法律形式上属于分公司,需要与总公司汇总纳税。该10家分公司每年合计缴纳企业所得税:100*25%*10=250(万元)

          由于该客户的每家分店均满足小型微利企业的条件,如果设置为子公司(可称为连锁店),可以分别享受小型微利企业的税收优惠。在子公司模式下,该10家连锁店每年合计缴纳企业所得税:100*25%*20%*10*50%(在2021年至2023年还能再减半)=25(万元)

          汇总纳税企业实行“统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库”的企业所得税征收管理办法:

          统一计算,是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个人不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

          分级管理,是指总机构、分支机构所在的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

          就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分及季度分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

          汇总清算,是指在年度终了后,总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额,抵减总机构,分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,对退少补。

          财政调库,是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方国库。

          总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构,是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书),并且总机构对其财务,业务,人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

          (1)不具有主体分支机构生产经营职能且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务,内部研发,仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

          (2)上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

          (4)当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。

          (5)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

          汇总纳税企业预缴申报时,总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外,还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况);分支机构除报送企业所得税预缴申报表(只填列部分项目)外,还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。在一个纳税年度内,各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次,总机构按以下公式计算分摊税款:

          总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入,职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3.

          某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构资产总额/各分支机构职工薪酬之和)*0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)*0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)*0.3返回搜狐,查看更多

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